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一、单选题
1、 会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（ ）。
A、对于向审计客户提供的鉴证业务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系
B、对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户
C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益
D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都独立于该客户
标准答案：A
解 析：对于向审计客户提供的鉴证业务，会计师事务所和鉴证小组成员都要求独立于客户。
2、 如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（ ）。
A、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平
C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的
D、如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性
标准答案：D
解 析：在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。
3、 职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。
Ａ. 拒绝承接业务或解除业务约定
Ｂ. 安排鉴证小组以外的注册会计师复核
Ｃ. 轮换项目负责人及签字注册会计师
Ｄ. 将独立性受到损害的鉴证人员调离
标准答案：A
解 析：Ｂ、Ｃ、Ｄ均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
4、 在以下对注册会计师专业能力的各个要求中，你认为最重要的要求是（ ）。
Ａ. 不断接受后续教育，以提高自己的专业胜任能力
Ｂ. 避免承担自己不能胜任的业务
Ｃ. 严格执行审计准则，正确运用专业判断
Ｄ. 不跨地区、跨行业执业，只在本地区执业
标准答案：C
解 析：Ａ是正确的，但不是注册会计师的专业工作，Ｂ可以避免不胜任，但不能说明胜任；Ｄ虽不违反执业准则，但它不能说明注册会计师的专业胜任能力。
5、 按照中国注册会计师职业道德的规范及中国注册会计师协会有关职业道德的指导意见的规定，以下有关职业道德的说法中，不正确的是（ ）。
Ａ. 注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益
Ｂ. 会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序
Ｃ. 注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为
Ｄ. 会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表
标准答案：D
解 析：对如果客户是上市公司，Ｄ中做法是《指导意见》所禁止的。
6、 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )。
A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费
D.拒绝接受委托
标准答案：D
解 析：根据职业道德基本准则要求，如果会计师事务所无法胜任则应拒绝接受委托或终止约定。
7、 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( )。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
标准答案：C
解 析：选项A，违反专业胜任能力要求；选项B，属于或有收费；选项D，会计师事务所不能对自己能力进行广告宣传以招揽业务。
8、 注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ )
A、出于第三方利益使用客户信息
B、取得客户的授权
C、根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
D、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
标准答案：A
解 析：在选项A中，注册会计师不能因第三利益使用客户信息，在选项B、C、D情况下可以披露。
二、多选题:
9、 “自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）
A.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
标准答案：CD
解 析：顾名思义，“自我评价”即自己评价自己的工作，只有CD 能够表明鉴证人员为鉴证客户提供过鉴证业务范围内的服务。
10、 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（ ）。
A、在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序
B、与其审计委员会讨论独立性问题
C、让客户了解专业服务的范围和收费基础
D、撤出该项委托
标准答案：AC
解 析：在选项B中，与审计委员会讨论独立性不能消除威胁独立性的影响；在选 项D中，撤出该项业务也没有必要。
11、 接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（ ）。
A、查阅前任编制的审计工作底稿
B是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C、前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
标准答案：BCD
解 析：BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。
12、 乙会计师事务所承接了某建筑工程公司的年度会计报表审计业务，为保证审计质量，拟通过公开向社会招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。请指出，聘请（ ）方面的专家不符合职业道德中有关专业胜任能力的要求。
Ａ. 基建工程决算会计
Ｂ. 基建工程技术人员
Ｃ. 工程工程图纸设计
Ｄ. 基建工程结算审计
标准答案：AD
解 析：Ａ、Ｄ方面的知识与技能均属于“专业能力”的范围，在这方面聘请专家说明审计人员的专业胜任能力不足；Ｂ、Ｄ是与会计、审计无关的方面，聘请这方面的专家是正常的。
13、 V会计师事务所的注册会计师李江曾经担任Y公司的秘书，在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，V事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。以下情形中，影响李江审计独立性的是（）
A.李江曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长
B. 李江曾于2005年担任Y公司的M总经理秘书，该董事长已于2006年定居国外
C. 李江曾于2006年上半年担任Y公司的N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职
D. 李江曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年输了离休手续
标准答案：ABC
解 析：A， 只要L仍在Y公司任职，李江的独立性就受到影响。B，李江2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李江的独立性无法保证。C，李江的工作包含在审计范围中，独立性受到损害，D：P已离休，李江的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。
三、判断题:
14、 我国注册会计师职业道德的规定并不禁止会计师事务所在迁址公告后附上其客户发来的感谢信。（ ）
标准答案：错误
解 析：这是借他人之口，宣传自己的业务能力。在我国，宣传自己的业务能力是禁止的，不论是如实的宣传，还是间接的宣传。
15、 注册会计师应对其所聘用的业务助理人员和专家的工作结果负责，这就应要求业务助理人员和专家在工作时遵循注册会计师职业道德的要求。这种要求可以体现在会计师事务所与专家及业务助理人员所签署的相关业务约定中。（ ）
标准答案：正确
解 析：既然从事的工作与注册会计师审计业务有关，就应当遵循该专业的有关要求。
16、 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。（）
标准答案：正确
17、 我国注册会计师职业道德的规定并不禁止会计师事务所在迁址公告后附上其客户发来的感谢信。（）
标准答案：错误
解 析：这是借他人之口，宣传自己的业务能力。在我国，宣传自己的业务能力是禁止的，不论是如实的宣传，还是间接的宣传。
四、简答题:
18、 2006年5月初五一黄金周结束后，ABC会计师事务正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；在有损于独立性的情况下，如有降低影响独立性的措施，请予指出。
（1）ABC会计师事务所的L注册会计师3年前毕业于B大学，获投资学硕士学位。2006年8月份被其所在的ABC会计师事务所指派为A投资咨询有限责任公司2006年度会计报表审计的签字注册会计师。10月，在与A公司管理当局进行沟通时，L得知其研究生导师W教授近两年一直受聘担任A公司的业务顾问。
（2）ABC会计师事务所2005年初以每年50万元的租价租赁了一幢办公大楼的一层，并已预付了3年的租金150万元。为降低费用，事务所决定从2006年起，按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。由于租金上并无优惠，ABC事务所决定继续接受F公司2006年度会计报表审计业务。
（3）Y银行是ABC会计师事务所多年的审计客户。2006年，为更好地解决双方职工工作餐问题，ABC事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师，组建职工食堂。因为事务所并未从Y银行收费，决定继续接受其2006年度会计报表审计业务。
（4）为防范执业风险，ABC会计师事务所2006年初从Q保险公司购买了职业保险，保费30万元。为简化财务手续，ABC会计师决定少收该公司2006年审计费用30万元，Q保险公司刚免收该事务所的保费。
（5）2006年中期，ABC会计师事务所首次接受了Z银行2006年度会计报表审计业务。为提高Z银行财务人员及ABC会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力，会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习，熟悉对方业务。
（6）ABC会计师事务所与Z银行经常举办职工联谊活动，通过这些活动，双方已在三对员工喜结良缘。
标准答案：
（1）在中国，师同父母，学生与导师之间存在关联关系，影响独立性。建议将L调离审计小组。
（2）F公司一旦中止租约，会计师事务所将会损失租金收入。说明会计师事务所在F公司存在审计以外的其他直接经济利益，损害独立性。建议ABC会计师事务所中止对F公司的房屋租赁业务或不接受F公司的审计业务。
（3）双方存在密切的关系，尽管这种关系不是经营关系，但这种关系对双方员工切身利益的影响不亚于经营关系，损害独立性。建议中止职工食堂合作关系或不接受该银行的审计业务。
（4）会计师事务所在客户存在审计以外的其他经济利益，损害独立性。建议会计师事务所按规定缴纳保险费、按规定收取审计费用。
（5）单纯的业务实习不导致自我评价，不损害独立性。
（6）是否影响独立性取决于三对员工在各自单位的任职情况。如果事务所一方是主要管理人员，其配偶是银行的主要管理人员或对审计对象有重大、直接影响的员工，刚会计师不能接受该银行的审计业务；如果事务所一方的是一般人员，只要这些一般人员不参加该项审计业务，即可排除联姻对独立性的影响。
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