2007年注册会计师考试练习题

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推荐：2007年注册会计师考试练习题—审计第四章

2007年注册会计师考试练习题—审计第四章

［作者：中国财税网　来源：好前程］

一、单选题
1、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
标准答案：B
解　　析：ABC公司2006年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。
2、中国注册会计师鉴证业务涉及的三方关系人中，不包括（）
A.注册会计师
B.责任方
C.预期使用者
D.业务委托方
标准答案：D
解　　析：委托方可能是与其使用者或责任方。
3、指导、监督与复核的总体要求是（）。
A、使项目组了解工作目标
B、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核
C、要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作
D、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
标准答案：B
解　　析：选项A、C、D都是具体要求。
4、张也是H公司2006年度财务报表审计小组的业务助理成员。在执行外勤审计业务期间，注意到了本小组的刘助理与H公司财务经理往来频繁，关系非同一般，察觉到刘助理违反了有关独立性的要求。对此，张也应当（）
A.提醒小刘注意保持审计的独立性
B.将有关情况告知外勤负责人
C.将注意情况直接向会计师事务所汇报
D.专心做自己的工作，不干涉他人感情
标准答案：C
解　　析：所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。
5、在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终的人员是（）
A.主任会计师
B.项目负责人
C.外勤审计人员
D.质量督导人员
标准答案：A
解　　析：会计师事务所业务质量控制准则的规定。
6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
标准答案：B
解　　析：ABC公司2006年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。
二、多选题:
7、鉴证业务要素包括（）。
A、鉴证对象
B、鉴证对象信息
C、证据
D、鉴证报告
标准答案：ACD
解　　析：鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
8、会计师事务所承接鉴证业务包括以下条件（）。
A、鉴证对象适当
B、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
C、注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
D、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
标准答案：ABCD
9、对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，则应视受到限制的程度是否重大或广泛，做出下列（）决定。
A、出具无保留结论的报告
B、出具保留或无法发表结论的报告
C、出具否定结论的鉴证报告
D、解除已签订的鉴证业务约定
标准答案：ABD
解　　析：如果工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度出具保留结论或无法发表结论（不包括否定结论）的报告。在某些情况下，应当考虑解除业务约定。
10、作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）
A、解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计卉
B、考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C、识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
D、获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
标准答案：AC
解　　析：BD属于项目负责人进行复核的内容。
11、会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（）。
A、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
B、高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限
C、鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围
D、建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平
标准答案：AD
解　　析：选项B和C是会计师事务所建立适当的标准时应当考虑的事项。
12、在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列（）表述形式。
A、明确提及责任方认定
B、直接提及鉴证对象但不提及标准
C、直接提及鉴证对象及其标准
D、明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准
标准答案：AC
解　　析：依据鉴证业务基本准则，在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论只可以采用AC两种表述形式这一。
三、判断题:
13、鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（）
标准答案：错误
解　　析：鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年报审计中年报就是鉴证对象信息。
14、在鉴证业务涉及的三方关系中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（）
标准答案：正确
解　　析：如果注册会计师是责任方或预期使用者，将严重违反鉴证业务的独立性要求。
15、合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。（）
标准答案：错误
解　　析：在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。
16、在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。例如，它有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险，有助于降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险，有助于注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况。（）
标准答案：正确
解　　析：职业怀疑态度在数个审计过程中的作用重大，能使注册会计师降低风险。
17、在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（）
标准答案：正确
解　　析：“业务质量控制”准则第四十九条。
18、会计师事务所每3年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人。
标准答案：正确
解　　析：对项目进行周期性检查与对项目质量控制制度的监控是两个不同的业务。
四、简答题:
19、简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。
标准答案：注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：
(1)了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；
(2)在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；
(3)应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；
(4)针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；
(5)评价证据的充分性和适当性。
20、为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况会计师事务所应当制定怎样的政策和程序，采取行动维护独立性？
标准答案：(1)所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所；
(2)会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；
(3)项目负责人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，立即向会计师事务所告知他们为解决有关问题采取的行动，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的的行动。

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