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推荐：2007年注册会计师考试练习题—审计第五章
2007年注册会计师考试练习题—审计第五章
［ 作者：中国财税网 　来源：好前程 ］

一、单选题
1、 关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（  ）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
标准答案：D
解　　析：经营失败不一定会导致审计失败。
2、 如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，在（）情况下，注册会计师最可能在诉讼中被判为重大过失（）
A、运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报
B、该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成
C、产生该重大错报的相关管理人员串通舞弊
D、审计过程中基本上遵循了独立审计准则的相关要求
标准答案：A
解　　析：重要性、内部控制这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失。情形BCD通常被推断为普通过失。
3、 注册会计师在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）
A、没有过失
B、普通过失
C、重大地失
D、欺诈
标准答案：A
解　　析：注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，”已表明注册会计师无过失行为。
二、多选题:
4、 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）
A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B、给委托人、其他利害关系人造成损失的
C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
标准答案：AD
5、 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）
A、没有保持应有的职业谨慎
B、法院常常做出对弱者有利的判决
C、法庭在理解专业性事项方面存在困难
D、审计结果导致了对他人权利的损害
标准答案：AD
6、 为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（）基本要求。
A、严格遵循专业标准
B、增强职业独立性
C、保持职业谨慎
D、强化职业监督
标准答案：ABCD
三、判断题:
7、 H会计师事务所的T注册会计师对B公司的会计报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给B公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后B公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。（）
标准答案：错误
解　　析：在本命题的情况下，H事务所可能赔偿，也可能不赔偿A公司的损失，关键取决于注册会计师所实施的审计是否符合独立审计准则是要求。
8、 “强化执业监督”是注册会计师减少过失的重要措施，这一措施是指注册会师在执业过程中主动接受并配合财政部及注册会计师协会的监督。（  ）
标准答案：错误
解　　析：“强化执业监督”更侧重于注册会计师在执业过程中保持高度的责任感，加强对助理人员的监督，协调与助理人员的配合。
9、 由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。（  ）
标准答案：正确
解　　析：注册会计师对财务报表不能绝对保证的理由。
四、简答题:
10、 注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？
标准答案：
从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，还有以下原因：
（1）财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解。
（2）政府监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大。
（3）由于审计环境发生很大变化，企业规模扩大，业务全球化以及企业经营的错综复杂性，使会计业务更加复杂，审计风险变大。
（4）“深口袋”理论的盛行。社会日益赞同受害的一方向有能力提供赔偿的一方提起诉讼，而不论错在哪一方。
（5）注册会计师败诉的案例日益增多。民事法庭在审理起诉会计师事务所的案件中，会计师事务所败诉的案例日益增多。这便促使律师以或有收费为基础提供法律服务，无论是否有道理，都将会计师事务所作为起诉的对象。
（6）许多会计师事务所宁愿在庭外和解法律问题，以避免高昂的法律费用和公开的负面影响，而不愿通过司法程序来解决这些问题。
（7）法庭在理解专业性事项方面存在困难。
11、 注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？
标准答案：
（1）因违约、过失会使注册会计师和会计师事务所承担行政责任，根据情形轻重，注册会计师可能被判负警告、暂行执业或吊销注册会计师证书；会计师事务所可能被判负警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等；
（2）因违约、过失或欺诈会计师事务所可能承担民事责任；
（3）因欺诈注册会计师可能承担刑事责任，当然同时会承担行政责任并处罚金。
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