(三)综合题[共3题,共40分。其中(一)题5分,(二)题10分,(三)题25分。有计算的,要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的,应列出公式。]

答案:(一)

1998年确认投资(单位:万元,下同):

借:长期股权投资——乙公司    6500

累计折旧    1000

贷:固定资产——设备    7000

资本公积——股权投资准备    335

递延税款    165(1分)

1998年计提减值准备:

借:资本公积——股权投资准备    335

投资收益——计提长期投资减值准备    2765

贷:长期投资减值准备——乙公司3100(1分)

   1999年调整减值准备：

借:长期投资减值准备——乙公司    2600

贷:投资收益——计提长期投资减值准备

2000年出售乙公司股权:    2600(1分)

借:银行存款    10000

长期投资减值准备——乙公司    500

贷:长期股权投资    6500

投资收益    4000(1分)

借:所得税    1320

递延税款    165

贷:应交税金——应交所得税1485(1分)

答案：(二)

1.编制评估结果的会计分录:

评估增值=100+2+20-20=102万元

递延税款=102×33%=34万元

借:固定资产    100

短期投资    2

原材料    20

贷:库存商品    20

资本公积    68

递延税款    34(2分)

编制调整后的科目余额表:

单位:万元

项    目	金   额	项    目	金   额
现金 银行存款 短期投资 应收账款 减：坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减：累计折旧 合计	3    50    52    50    3    120    180    2100    300    2252	短期借款 应付账款 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 递延税款 合计	270    140    40   800    700    158    30    80    34    2252

(3分)

2.净资产=700+158+30+80=968万元

应折合的股份数为968万股

对外发行的股数=2000-968=1032万股    (1分)

3.结束旧账:

借:短期借款    270

应付账款    140

其他应付款    40

长期借款    800

实收资本    700

资本公积    158

盈余公积    30

未分配利润    80

递延税款    34

坏账准备    3

累计折旧    300

贷:现金    3

银行存款    50

短期投资    52

应收账款    50

原材料    120

库存商品    180

固定资产        2100(2分)

建立新账:

借:现金    3

银行存款    50

短期投资    52

应收账款    50

原材料    120

库存商品    180

固定资产    2100

贷:短期借款    270

应付账款    140

其他应付款    40

长期借款    800

实收资本    700

资本公积    158

盈余公积    30

未分配利润        80

递延税款        34

坏账准备    3

累计折旧    300(2分)

答案：(三)

1.编制会计分录

(1)属于调整事项。

已计提的坏账准备=100×5%=5万元

调整所得税=950000×33%=313500元

借:以前年度损益调整    950000

坏账准备    50000

贷:应收账款    1000000(1分)

借:应交税金——应交所得税    313500

贷:以前年度损益调整    313500(0.5分)

借:利润分配——未分配利润    636500

贷:以前年度损益调整    636500(0.5分)

(2)属于调整事项。    (0.5分)

调整所得税=150000×33%=49500元

借:银行存款(或其他应收款)    150000

贷:以前年度损益调整    150000(0.5分)

借:以前年度损益调整    49500

贷:应交税应——应交所得税    49500(0.5分)

借:以前年度损益调整    100500

贷:利润分配——未分配利润    100500(0.5分)

(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。 (0.5分)

提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元

提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元

提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元

借:利润分配——提取盈余公积    3100800

利润分配——提取公益金    775200

贷:盈余公积——一般盈余公积    3100800

盈余公积——公益金    775200(1分)

借:利润分配——应付股利    8000000

贷:应付股利    8000000(0.5分)

(4)属于非调整事项。    (0.5分)

借:待处理财产损溢    3000000

累计折旧    2000000

贷:固定资产    5000000(1分)

借:待处理财产损溢    6850000

贷:库存材料    6000000

应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)

2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:

管理费用增加=950000元    (0.5分)

坏账准备减少=50000元    (0.5分)

应收账款减少=1000000元    (0.5分)

应交税金减少=313500-49500=264000元    (0.5分)

利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)

银行存款增加=150000元    (0.5分)

所得税减少=313500-49500=264000元    (0.5分)

盈余公积增加=3876000元    (0.5分)

应付股利增加=8000000元       (0.5分)

调整后会计报表为:

3.指标计算

权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527  (1分)

速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)

资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)

资产负债表

编制单位:C公司1999年12月31日    单位:万元

资    产	年初数	期末数	负债和所有者权益	年初数	期末数
流动资产：  货币资金  短期投资 ：应收票据 ；应收账款  减：坏账准备  应收账款净额  应收股利  存货 流动资产合计 长期投资：  长期股权投资 固定资产：  固定资产原值  减：累计折旧  固定资产净值 其他资产：  无形资产  递延资产 其他资产合计	600 300 585 2540 200 2340   2500 6325   3500   16000 6000 10000   600 375 975	715 250 351 3900 315 3585    5 2040 6946   600   20000 6886 13114   500 300 800	流动负债：  短期借款  应付账款  预收账款  应付工资  应付福利费  应交税金 应付股利  其他应付款 流动负债合计 长期负债：  长期借款 递延税款 所有者权益：  实收资本  资本公积   盈余公积  未分配利润 所有者权益合计	40110 1755 150 50 45 180   20 6200   1600     10000 2000 600 400 13000	3156 2340 150 40 100 174 800 100 6860   700 50   10000 2100 988 762 13850
资产总计	20800	21460	负债及所有者权益总计	20800	21460