九、发票方面的作弊手法

这种虚假发票包括两种精况,一种是发票本身是假的；另一种情况就是发票所汜载的内容是虚假的。虽然国家以法律形式明文规定不得使用假发票,并且要求各单位要重视发票的管理和使用,但近年来假发票却是横行天下,十分猖獗的。单位之间相互开具发票,甚至有人专门以开具假发票牟利。如1998年严肃查处的浙扛省金华县虚开增值税专用发票案。这起税案是1994年税制改革以来,全国虚开发票数额最大的案件。从1995年3月至1997年3月,金华县共有218户企业参与虚开发票,开出发票共计65536份,价税合计63.1亿元。案件涉及36个省、市、自治区和计划单列市,涉案企业之多,范围之/…,历史之长、数额之大实属罕见,在全国引起了很大的反响,再一次为“打假”敲响了警钟。

假发票盛行,给国家财政收入和经济管理带来了严重后果。有的单位以虚开增值税发票牟取暴利,有的单位以取得的假发票来逃避税务机关的检查,给国家财政造成巨大损失。如有的企业经济效益好了,就要在职工福利方面大开绿灯。为职工搞福利本无可非议,但超标准、超范围的福利行为就属于违反规定的行为。某企业在为职工购买皮衣时.因属违规行为,不敢直接列报,就采取弄虚作假的错误做法,在购买服装付款时.要求对方不按皮装开具,而将服装换成为一般生产用材料和运杂费来填写发票,财会部门收到对方填写的虚假发票和有关结算凭证时,做如下账务处理:

借:材料采购

贷:银行存款

企业为了掩盖真相,义办理了假入库和假出库手续。会计部门均以假出库凭单做如下账务处理:

借:原材料

贷:材料采购

借:制造费用

贷:原材料

一些单位用假发票开支吃喝招待费用,形成公款吃喝风。如某公司一次就以运费名义开具假发票报销餐费2万余元。一些单位用假票滥发财物。如某单位办公室采购人员,购进30万元商品,但由供货单位开具的发票金额为38万元,该单位付给供货单位38万元银行支票,该采购人员即从供货单位提取现金8万元据为已有,使公有财产化为私有。

自制假单据、虚开发票

虚开发票是指行为人在开具发票时,除在金额上采用阴阳术外,还开列虚假品名、价格、数量、日期等,以蒙混过关,便于报销。

具体手法有:

(1)虚假品名。用便于报销的物品名称代替不符合报销要求的实物名称。如购买化妆品开列为劳保用品,购买保健品开列为药品等。

(2)虚假价格。按需要开列价格或按照虚假货物品名开列相符的价格。根据收款方、付款方作弊的不同要求,虚假价格具有高开、低开、平开三种方式。

(3)虚假数量。按需要开列数量或配合虚假货物价格开列数量。根据收款方、付款方作弊的不同要求,虚假数量具有多计、少计、等计三种方式。

(4)假票真开。用假发票记录真实业务。

一个单位的假单据有时并不全是外单位开具的,也有本单位业务部门、财会部门自制假单据报账的情况。有的单位通过开具不真实的销货发票,虚减库存,将真实的货物销售后收入不入账,作为本单位的“小金库”来源,以用来掩盖各种不合法的支出；有的单位自制假的支出单据,开支一些正常业务无法报销的费用；有的单位用自行印制的专用收据隐瞒收入。如现在的一些职称、执业资格考试,有些主办单位就在报名、售书上大做文章,考务费、报名费开国家统一的行政事业专用收费收据,而转账、涂卡则开自制收据(白条),以用来搞创收,偷逃税款。