某房地产开发公司土地增值税纳税情况进行审查，该房地产开发公司本期转让土地一块，销售收入1200万元，申报缴纳土地增值税时，申报取得土地使用权及开发投资400万元，缴纳营业税、城建税及教育费附加66万元，开发费按购地款和开发成本10%扣除40万元，加计扣除20%即80万元，合计扣除项目金额586万元。

　　1.增值额=1200－586=614万元

　　2.增值率=614÷586=105%

　　3.应交土地增值税=614×50%－586×15%（速算扣除数）=307－87.9=219.1万元

　　4.已缴150万元

　　5.欠缴69.10万元

　　审查应交土地增值税：

　　1.房地产开发公司取得土地一块13000平方米使用权，支付金额500万元，未曾进行任何开发，便将7000平方米转让取得收入1200万元；

　　2.因为转让土地没有开发，计征土地增值税时不能享受20%加计扣除，根据以上两点，应重新核实扣除项目金额；

　　（1）取得土地使用权支付金额应为：500÷13000×7000=269.2305万元

　　（2）其开发费按购地款开发成本10%予扣除26.9231万元

　　（3）核实扣除项目金额=269.2305＋26.9231=362.1536万元

　　（4）增值额=1200－362.1536=837.8464万元

　　（5）增值额占扣除项目金额的比例=837.8464÷362.1536=231%

　　（6）应缴土地增值税=837.8464×60%（四档税率）－362.1536×35%（速算扣除数）=502.7078－126.7538=375.954万元

　　（7）企业已交土地增值税：150万元

　　（8）应补交土地增值税375.954－150=225.954万元

　　（9）企业少计提土地增值税=375.95－219.1=156.854万元

　　建议企业作调账

　　借：经营税金及附加  156. 8540

　　    贷：应交税金——应交土地增值税  156. 8540